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继续教育支出或可抵税 教育行业将迎来哪些变化?

2018-06-20 15:32:16 来源:芥末堆看教育

摘要:《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980年出台以来第七次修正。 本次修正案草案中,除备受关注的个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年…

《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980年出台以来第七次修正。


本次修正案草案中,除备受关注的个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元),工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税等细则。还有一条值得注意的细则,即将首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。


业内人士认为,若草案顺利过审,将会推动整个教育培训行业的正规化进程。同时,因国人在子女教育支出方面一直都非常重视,所以即使该政策实施,也不会给K12培训带来太大机遇。但是,对于成人语培、学历教育及职业教育来说,一旦继续教育支出可抵税,将使那些徘徊在报名边缘的职场人士涌入市场。


不过,教育支出抵税如何申报、如何认定,还需等待具体细则的出台。


背景:纳税公平+二胎政策促进政策推出


本次个税改革早有苗头。众所周知,单一个税制度存在对纳税人不够公平的弊端。2003年10月,十六届三中全会就明确个人所得税的改革目标:实行综合与分类相结合的个人所得税制度。其中包括,增加专项扣除项目,减轻纳税人的负担。据了解,财政部曾在某些特殊领域进行过个税改革尝试。


今年两会,国务院总理李克强在政府工作报告里也提到,提高个人所得税起征点,而且要增加子女教育、大病医疗等专项费用的扣除。时任财政部副部长史耀斌在回答媒体提问时也指出,这次个税改革前所未有增加了专项扣除,首选重点是子女教育、大病医疗,将根据实际情况具体确定专项扣除项目规模和数量。


另一方面,二胎政策的推出也可以说是本次个税改革的原因之一。今年两会,农工党就建议,个税以家庭为纳税单位,构建以综合课征为主、分类征收为辅的混合型模式。尤其是要通过加快个税改革降低抚育成本,提高生育积极性,生二孩可退税。


此外,将子女教育、继续教育等支出加入专项附加扣除也符合国际税改的趋势。上海财经大学公共经济与管理学院教授朱为群表示,将子女教育及职业教育纳入专项抵税是国际的大趋势。


分析:政策适用集中在高中、大学和早幼教领域


对于家长和教育公司们来说,子女教育支出、继续教育支出等专项附加具体将适用哪种支出,具体如何进行扣除必将是关注的重点。尽管政策细则尚未公布,我们或许可以根据国际上正在实施的案例来进行分析。


美国教育税惠主要包括三方面:一、教育费用税前扣除,即有关教育支出可以免征个人所得税;二、教育退税,即当家庭发生教育支出时,可以按一定额度退还已交的个人所得税;三、教育储蓄账户,家庭可以设立教育专户,尽管专户资金并不能免税,专款用于教育支出,但专户投资收益免征所得税。


其中,前两类是美国主要的教育税收优惠政策。由于美国实行K12义务教育,所以家庭主要负担来自高等教育。根据美国个税政策,纳税人子女、本人或配偶发生高等教育或职业教育支出后均可以申请退税。据估计,2017年美国有超过1300万家庭享受教育退税,平均每个家庭退税约1511美元,总退税额达201亿美元。


与美国情况类似,中国家庭的九年义务教育阶段费用基本依靠国家财政来解决,因此,中国子女的教育支出集中在高中、大学和幼儿园阶段。


除了公立学校费用,国内不少家庭还要承担课外辅导费用,各种素质教育类的课外培训费用,和就业后的职业教育,对于这部分支出是否能纳入专项附加扣除中也值得讨论。例如,在美国,对于孩子较多的家庭,孩童托管费用等均有相应退税政策,其中孩童退税与补贴政策是特朗普税改的重要内容。


中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇接受媒体采访时表示,预计有关部门还会分项出台专项附加扣除的各项具体标准。例如什么样的教育机构的费用可扣除,以及每项的扣除比例是多少,都需详细规定。对此,中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为,在初期估计每项能够纳入扣除的费用不会特别高。


市场:抵扣政策将推动教育机构正规化


值得注意,相较以家庭为单位申报个税的国际惯例,国内目前仍在实行由用人单位代扣代缴的个税制度。这就对家庭、税务部门、教育公司及用人单位都提出了更高要求。对于子女教育支出、继续教育支出等专项附加扣除来说,需要更复杂的申报和证明流程。


一位区级税务局个税科的相关负责人在接受媒体采访时表示,由于个人在子女教育等方面的费用支出用人单位不能完全掌握,因此必须以个人提交发票等证明为主的方式来主动申报,即自行向单位申报,才能享受到附加扣除的优惠。另一方面,子女教育费用方面的支出,政府部门也难以掌握,这些方面都会成为税务稽查的重点领域。


这便要求税务部门建立并完善监管机制,同时也要求教育公司更加合规。这其中,政策的细则将成为继民促法、校外培训机构整治后影响教培行业发展的重要政策之一。据了解,美国有关教育税收优惠也对可以享受优惠的教育机构范围有明确规定,即依法获得政府部门认定的教育机构的学生都可以享受税收优惠。


对于家长来说,由于公办高中学校的学费并不高,所以教育支出实际压力大多来自校外培训。那么,假如校外培训支出不能抵扣,那对绝大多数家长而言,教育费用抵扣就是聊胜于无。倘若细则中允许校外培训费用抵扣,那么,其必然会对教育机构做出更严格的要求,合规已成为教育公司的必然。


抵扣政策对于收取学费以现金形式为主的教培行业来说是压力,但同时也会是机会,即可能会推动行业正规化的进程。除了K12领域,业内人士认为,教育支出抵扣政策还必将促进职业教育的发展。对于刚需的成人语培赛道和一片红海的IT培训赛道,抵扣政策将会进一步降低学习成本,从而为更多学习者提供入口。


此外,杨志勇和施正文均认为,随着个人所得税法修正案草案提请人大常委会审议,新的起征点规定可能将在2019年开始实施。但不论如何,合规必然是教培行业发展目前需要解决的问题。(作者:子航)

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